Вайнгорт Владимир

 В преддверии лета, когда даже специалистам вникать в законы недосуг, наш парламент принял несколько изменений в налоговое законодательство.
 Одна из самых коротких поправок внесена в первую часть статьи 28² Закона о подоходном налоге. Там вместо стоявшей до того цифры 3196 евро поставлена цифра 1920 евро. Только и всего.
Что стоит за переменой цифр?
 И старая и новая величина обозначают предел выше которого в целом за год не действуют льготы, установленные тем же Законом о подоходном налоге для физического лица-налогоплательщика. В трёх, предшествующих статьях закона приведены расходы, которые можно вычесть из подлежащего налогообложению дохода этого самого физического лица, при подаче годовой декларации. В привычных пока еще для нас эстонских кронах комбинация всех таких вычетов до сих пор могла достигать 50 000 крон за год, а уже при декларировании доходов за нынешний год все льготные возможности ограничиваются 30000 крон. То есть была возможность сэкономить на налогах 10,5 тысяч крон (21% от 50000) а теперь можно будет сэкономить 6,3 тысячи крон. Так, за здорово живешь, законодатели уменьшили реальное денежное содержание многих избирателей ровным счетом на 40%. Под налоговый нож в первую очередь попали семьи, оплачивающие обучение и ремонтирующие или строящие жилье с помощью кредита. То есть пострадают молодые семьи. Пострадают также те налогоплательщики, которые жертвуют деньги некоммерческим организациям.
 Институт частных финансов „Swedbank“ издал по этому поводу специальный пресс-релиз, начинающийся словами «Ограничения льгот ударят по кошельку многих семей». В этом документе приводятся примеры, показывающие какие жизненноважные расходы не смогут позволить себе многие небогатые семьи. Скажем, в детском саду надо платить 3000-4000 крон в год, в платной подготовительной школе – 9000 крон в год. То есть только на одного ребенка предшкольного возраста уйдет половина нового лимита. Если есть еще старший ребенок в семье, который тоже имеет хобби и за которого приходится платить репетиторам, то перескочить новую ограничительную линию легко.
 С процентами по кредиту еще хуже. 17% семей Эстонии имеют жилищные кредиты. На среднегодовые проценты уходит около 22 тысяч крон (подсчитал руководитель того же института частных финансов Пирет Суйтсу). Сейчас всю эту сумму можно поставить на уменьшение налога а в следующем году только 2/3 из нее. Учтем также, что это усредненная цифра а есть кредитные проценты для которых и 50 тысячное ограничение было очень жестким.
 Об оплате высшего образования нечего говорить. И были бы эти потери молодых и небогатых семей не так обидны, если бы не было одновременной помощи семьям побогаче.

Перераспределение льгот
 Почти одновременно с уменьшением льгот Рийгикогу решил практически отменить земельный налог. В пояснительной записке к этому решению есть слова по стилю годящиеся для какой-нибудь декларации прав и свобод крупных землевладельцев. Судите сами: «Обременение земельным налогом собственников домов мы считаем не только ненормальным, но и аморальным. Если уж человек понес крупные расходы на покупку дома, ни самоуправление, ни государство не имеют морального права облагать налогом дом». Логика более чем странная, противоречащая опыту всех стран Евросоюза. Но почитаем объяснительную записку дальше: «Эстония – общество собственников домов. Более 90% человек проживает на недвижимости, находящейся в их собственном владении или во владении семьи». Если бы этот текст не стоял на сайте Рийгикогу, можно было бы подумать, что мы имеем дело с не очень удачной шуткой. Среди 90% собственников есть владельцы однокомнатных квартир в Нарве или Йыхви и есть владельцы замков (иначе не скажешь) в Виймси, Саку и других райских кущах. Даже для моей квартиры в Таллинне, площадью 64 квадратных метра, земельный налог не самый обременительный из всех. Но есть участки, где освобождение от налога даст их владельцам серьезную экономию. Надо ли говорить что это за участки? В «записке» есть цифры. Из 26,7 млн. евро поступлений земельного налога после введения в действие рассматриваемого нами изменения местные бюджеты недополучат 17 млн. евро. Их берется покрыть госбюджет.
 Стоп. А не здесь ли секрет налоговой щедрости? Учитывая напряженные отношения правительства с некоторыми муниципалитетами лишить их твердого источника поступлений средств и заставить просить помощи, думаю, важнее, чем угодить богатым землевладельцам. А когда одним законом достигается две цели, совсем хорошо. Тем более есть источник покрытия. Его образует (хотя бы частично) снижение льготных уменьшений подоходного налога. Затея с земельным налогом – большая политика. Она, в конечном счете, тоже коснется каждого, но там, по крайней мере, не пострадают малообеспеченные слои. Но когда это совпало с уменьшением льгот, ударившим, в первую голову, по небогатым семьям и особенно по тем из них, где стараются дать лучшее образование детям, то все становится похожим на не очень честную игру. Грустно.

Владимир Вайнгорт - д. э. н.,
Научный руководитель Клуба «Кардис»

 Несколько дней назад я имел удовольствие вместе с профессором архитектуры Рейном Мурула разъяснять большой группе председателей правлений квартирных товариществ причины по которым далеко не всегда имеет смысл начинать работу по снижению потерь тепла в многоквартирных домах с утепления фасадов; часто дешевле и эффективнее перво-наперво утеплять кровли. И хотя в двадцативосьмиградусную жару вроде бы смешно рассуждать про «талый снег вчерашнего дня», но с другой стороны – не нами сказано «готовь сани летом».
О чем звенят сосульки?
 Представить город без сосулек невозможно. Их сталактиты удивительно красивы. К сожалению, они обладают свойством падать, иногда очень неудачно. Но мы сейчас не о том. Ледовая сказка имеет вполне прозаическое происхождение. Сосульки появляются только там, где нарушена теплоизоляция чердаков и крыш. Техника дела элементарна. На теплой крыше снег тает, струйки бегут к обрезу крыши и уже на той ее части, которая накрывает карниз (и потому имеет температуру наружного воздуха), превращается в лед. А дальше следующие струйки замерзают на этом льду. Так и образуются ледовые сталактиты. Падающий снег накрывает теплую крышу, как шуба. Под ней струек становится больше, они к обрезу крыши бегут уже все более полнеющими ручейками и так далее, и так далее. Там где на краю крыши установлено невысокое ограждение (оно называется – вальма), чтобы летом направлять потоки дождя к водосточным трубам, зимой текущие под снегом ручейки тоже устремляются к этим трубам и на верху труб замерзают, образуя причудливые ледяные формы, обрывающие эти трубы и не позволяющие безопасно их очищать. То есть в случае, когда крышу греет теплый воздух чердака, лучше, если край кровли плохо оформлен (без вальм и трубных водоприемников). Вообщем все просто: размер и расположение сосулек над фасадом способны много чего рассказать о состоянии теплозащиты верхних конструкций дома, чердака и самой крыши.
Город без сосулек
 Скажите – фантастика, скажите – мечта дворников и управляющих домами. Скажите – такого не бывает. Ничего подобного. Для этого требуется не очень много денег и трудов. Достаточно реализовать трехшаговый алгоритм. Первым делом необходимо закрыть пол чердака хорошим утеплителем. Сегодня вариантов для выбора утеплителя много. Лучше и дешевле всего минераловатные плиты. У них самая малая пожароопасность. Надо изолировать также любые источники тепла, проходящие через чердак (вентшахты, трубы отопления) и, наконец, надо организовать вентиляцию чердака таким образом, чтобы температура крыши была всего лишь на градус – другой выше температуры воздуха а также через окна и т.н. «продухи» исключалась образование конденсата. То есть надо обязательно обеспечить хорошую циркуляцию холодного воздуха. И всего-то делов. С этих шагов можно начинать, а дальше пойдет вентиляция, окна, фасады и т.п. – на что денег хватит. Хороший проектировщик последовательность действий изложит в проекте производства работ.
Городские заботы
 А кто должен быть организатором? Думаю, муниципальные власти. У нас произошла странная трансформация властных функций. Создание широкого слоя квартирособственников (заметим, не домовладельцев) было воспринято городскими властями, как полное их освобождение от управления жилым фондом. А между тем система «город» включает на только дороги, общественный транспорт и коммунальные службы. Одним из важнейших элементов системы являются также многоэтажные жилые дома и придомовые территории. А поскольку в практике управления нашими городами этот элемент отсутствует, то свято место пусто не бывает, немедленно, в полном смысле слова, из воздуха материализуются маркетинговые проекты по выкачиванию денег из карманов новых собственников жилья через странные образования, которые называются квартирными товариществами.
 Их руководители не виноваты в том, что они не имеют инженерно-строительного образования. А вместо того, чтобы помочь этим людям городские власти, бросившие их на произвол судьбы считают себя в праве штрафовать правления товариществ за опасный рост сосулек с начала и до конца зимы. Чудны дела твои, Господи.
 Почему эту зимнюю тему предлагаю читателям именно сейчас? По двум причинам. Во-первых, если начинать заниматься утеплением кровли в июле, то можно успеть до холодов. Во-вторых, чтобы несколько притормозить активность особенно активных правлений по оформлению кредитов на обклейку фасадов. Вспомните, уважаемые читатели, прошлую зиму. Обязательно вспомните, какой она была по части сосулек на Вашем доме?
Владимир Вайнгорт - д. э. н.,
Научный руководитель Клуба «Кардис»

 Заканчивающееся лето привнесло некоторое оживление в сферу малого бизнеса. По-видимому, в первые осенние месяцы этот тренд не изменится. Тяжело будет в октябре и ноябре, а там подкатит декабрь с его обязательным оживлением внутреннего спроса. Вообщем, год выйдет не из худших. И, естественно, у наиболее креативных и, вообще, склонных к риску молодых людей, а даже и не очень молодых, возникает желание: начать собственное дело и появляется сразу вопрос в какой форме его организовать? Имеется в виду выбор между предпринимателем – физическим лицом (ПФЛ) и товариществом с одним «товарищем» (то есть с единственным собственником). Вопрос этот задают сейчас часто.
 Выбор и правда не простой, поскольку с нынешнего года исчезло одно из главных отличий: раньше для учреждения товарищества требовалось внести на счет в банке 40000 эстонских крон, а у ПФЛ было то преимущество, что он мог начинать дело с пустым карманом. Правда, деньги на счете можно было заменить неденежным взносом, цена которого, подтвержденная аудитором, была бы не менее той же сорока тысячной суммы. Кроме того, требовалось для учреждения товарищества оформление через нотариуса, которое тоже стоило денег.
 Нынче все упростилось до крайности. И денег можно не вносить, и без нотариуса можно обойтись. Вообщем, в смысле расхода денег и времени регистрация обеих форм организации бизнеса, практически, равнозначна. Считается, что различия существенны в налоговой системе, а также в системе налогового и финансового учета. Действительно, у ПФЛ есть одно важное налоговое неудобство, связанное с необходимостью оплаты авансовых платежей по подоходному и социальному налогам. При малых оборотах и сомнительной прибыльности бизнеса эта обязанность может существенно влиять на результат (хотя и возникает в полной мере со второго года деятельности).
 Второе налоговое различие, иногда очень существенное, заключается в отсутствии у ПФЛ права на безналоговые суточные при зарубежной командировке. Если бизнес ПФЛ требует в среднем за месяц на протяжении года хотя бы 10 дней находится в командировке вне Эстонии, то цифра налоговых потерь уже существенна. ПФЛ который находится за год 120 дней в командировке уплатит лишний налог с 60000 крон. Даже если выйдет в среднем за месяц всего 5 дней в командировке, то под налог пойдут лишние 30000 крон. Тоже серьезная величина. А если отсутствие суточных не проблема, то видимых налоговых различий (особенно в первый год) не существует. Разговоры о том, что ПФЛ может снять из налогооблагаемого дохода расходы на использование собственного помещения и т.п., а в случае юридического лица эта возможность исчезает – не верны. После появления в Законе о подоходном налоге 3й части статьи 12 (о безналоговой компенсации расходов физического лица, понесенных в пользу другого лица) не имеет значения снимать эти расходы до налогообложения ПФЛ либо компенсировать без налогообложения члену правления или работнику товарищества. Лишь бы расход был документально подтвержден (что требуется в обоих случаях).
 Существует также расхожий миф, что товариществу обязательно необходим бухгалтер, а ПФЛ может сам вести учет. Утверждаю, что товарищество с малым оборотом тоже может вполне обойтись без постоянного бухгалтера, если единственный (а даже когда и не единственный) член правления или работник освоит несложную схему ежемесячных деклараций и отражения сделок. Бухгалтер ему понадобится раз в год для составления финансового отчета (хотя при сегодняшнем порядке «заколачивания» цифр в жесткую компьютерную схему и эту механику не сложно освоить). А звучит товарищество куда забористее. Есть правда, еще льгота у ПФЛ: если его месячный доход выше 15 минимальных зарплат, то соцналог останавливается и все, что выше этой суммы под налог не попадает. Но этим правом, вряд-ли, кто пользуется, поскольку ПФЛ с такими доходами надо поискать. Кстати сказать, такое освобождение по коалиционному договору должно быть принято и для юридических лиц, то есть остаются только командировки. Такова сегодня реальная цена выбора формы существования малого бизнеса.
Владимир Вайнгорт - д. э. н.,
Научный руководитель Клуба «Кардис»

 Судя по откликам в интернете, со многими моими публикациями в печати читатели согласны. Но стоит опубликовать статью, насчет того, что налоги надо платить – моментально возникают оппоненты (многие из которых, в выражениях не стесняются). Можно, конечно, забить на это дело. Чего противостоять общественному мнению. Но хотя читатель мне друг и его поддержкой дорожу – истина дороже. Потому, с учетом критики, предлагаю продолжить спор.
Логика несогласия
 Всех возражающих можно разделить на четыре основных группы. Первая, собрала больше всего несогласных по идеологическим причинам: - «Не хотим своими деньгами поддерживать нынешнюю власть!» И всё тут. Вторая группа возражений носит экономический характер: слишком велика налоговая нагрузка на трудовой фактор производства. Третья группа несогласных исходит из того, что государство наше слишком дорогое и они не желают делиться своими кровными с армией чиновников. Самая немногочисленная – четвертая группа возражений носит конструктивно-критический характер. Их авторы считают, что нельзя поощрять систему, возлагающую главную налоговую нагрузку на тех, кто живет за счет зарплаты: надо сдвинуть ее тяжесть (хотя бы уровняв) на тех, кто живет за счет рентных или финансовых доходов.
 Давайте разбираться в логичности аргументов несогласных по каждой из этих групп. Но, для начала напомню из-за чего разгорелся сыр-бор. Я утверждал в опубликованной «МК-Эстония» от 4 июня статье, что выплата «черных зарплат» - заурядное воровство и за ним ничего иного не стоит.
 Спорщики из первой группы не соглашаются: они не хотят платить власти «Ильвеса-Ансипа». То есть, никакие они, выходит, не воры а идейные – можно сказать - борцы, выбравшие для сопротивления экономический фронт.
Идейный спор
 Прежде, чем спорить имеет смысл точно сформулировать объект разногласий. В нашем случае речь идет о подоходном налоге с физического лица (21% от всех выплат за минусом необлагаемой суммы 144€) и социальном налоге (33% от брутто-выплаты).
 По обоим налоговым платежам государство, которое так не нравится моим оппонентам, не сильно при чем. Из подоходного налога большая часть направляется в муниципальные бюджеты. И это, практически, для них единственный финансовый источник. Доля налога с физического лица, поступающая государству, в бюджете страны составляет всего несколько процентов. А главная нагрузка в размере трети всей суммы брутто-выплат, строго говоря, не налог. Это т.н. «страховой платеж солидарности», который в полном объеме распределяется между больничной кассой и пенсионном фондом. Теперь разберемся кто, что платит? Подоходный налог платит каждый получатель зарплаты и это его личный вклад в экономику городов или деревень (в зависимости от того где зарегистрировано основное место жительства налогоплательщика). Поскольку из этих местных бюджетов финансируются: ремонт дорог, городские праздники, освещение улиц, социальная помощь и т.д., и т.п. – то если бы не черные зарплаты (по данным собранным в Нарве и Маарду) всего этого могло бы быть на 30% больше.
 Главная цель черных выплат – избежать «социалки» (то есть 33% соцналога). В этом случае от налога уклоняется работодатель. Это его налоговая обязанность. Не знаю, сколько тебе лет, уважаемый читатель. Но если ты согласился на зарплату (всю или частично) «по-черному», то должен понимать: идеология и разговоры об Ильвесе с Ансипом здесь не при чем, а просто твой работодатель откровенно залез в карман твоей матери и отцу, твоей бабушке и дедушке и не дает сократить очереди к врачам-специалистам. Такова правда, остальное – трёп. Пустой трёп и то, что такая высокая социальная нагрузка на бизнес ставит наше предпринимательство в проигрышное положение по сравнению со многими другими странами. У нас единственных в Евросоюзе нет подоходного налога на прибыль юридических лиц. И если сравнивать наши социальные обязательства бизнеса с итоговой налоговой нагрузкой в любых соседних странах – мы платим меньше. Недоданные «налоги солидарности» отнюдь не делятся между получателями зарплат. По всем моим расчетам в фирмах с «черными выплатами» размер этих выплат нигде не превышает среднего уровня по аналогичным структурам. Выгоду от недоплаты в больничную кассу и пенсионный фонд получает только работодатель либо за счет большей доли присвоения либо за счет выигрыша в ценовой конкуренции. Такова реальная мотивация «идейной борьбы» в налоговом пространстве.
Тратить надо меньше
 У сторонников той позиции, что расходование бюджетных средств не всегда эффективно – правда есть. Но опять таки, уточним объект разговора. Напомню, речь идет о черных зарплатах, то есть о расходовании местных бюджетных средств, средств больничной кассы, пенсионной системы и кассы помощи безработным. Нерациональность расходования местных бюджетов тем выше, чем крупнее муниципальное образование. В хорошо известных мне Маардуском и Нарвском муниципалитетах зарплаты чиновников, к примеру, очень даже не высокие. И лишних людей там не замечал. Насколько эффективные исполнители госзаказов у них – не берусь судить. Другое дело Таллинн. Здесь, например, без какого-либо малейшего ущерба делу можно смело прекратить оплату членам советов в муниципальных предприятиях.
 Но все это гримасы построения наших местных властей по т.н. «партийному принципу» и полная безответственность депутатов горсобраний перед избирателями. Наверное, не самый экономный наш институт-правление Больничной кассы. Но, с другой стороны, а мы сами чего же так бессловесны? Те, кто читает американские детективы не могут не помнить то и дело встречающиеся в них очень похожие фразы, которые произносят то прокуроры, то лейтенанты полиции: - «Налогоплательщики нам этого не простят». Не знаю, как на деле, а по книгам судя, местные чиновники постоянно ощущают дышащих в затылок налогоплательщиков. А у нас? Опять таки, прибегая к литературным ассоциациям можно сказать: выборы закончились – забудьте. Где какое-нибудь городское объединение налогоплательщиков? Где общественное объединение выступающее против идиотской системы семейных врачей? У нас гражданское общество существует только в пределах разнообразных грантов (заметьте, опять же, из наших налогов).
 Не о чем спорить с теми, кто полагает, что необходимо перераспределять налоговую нагрузку и на другие виды доходов. Так же как, со сторонниками ступенчатого налогообложения. На мой взгляд, правда, целесообразно было бы начинать со ступенчатости необлагаемого минимума, уровняв его нижний предел с минимально установленной зарплатой но обнулив для зарплат выше, например, 25 000 крон.
 А возвращаясь к нашему разговору, хочу заметить, что оппонентов у меня, скорее всего, меньше не станет. И это нормально. Вот только странное дело: я не скрываюсь за псевдонимом, хотя понимаю непопулярность своей позиции, а почти из сорока противников прошлой публикации, подписался только один. Остальные спрятались за псевдонимами, напоминающими собачьи клички. Говорят, таковы традиции интернета… Думаю, традиции порядочности все же должны быть сильнее.
Владимир Вайнгорт - д. э. н.,
Научный руководитель Клуба «Кардис»

 Мрачным прогнозам о судьбе евро и Евросоюза несть числа. Действительно ли все так плохо и Эстония вступив в зону евро «приобрела билет на Титаник»?
Экономические страшилки
 «Любое экономическое суждение справедливо только в определенном контексте, в окружении многочисленных «если», «при условии» без которых оно упрощается, опошляется а то и превращается в полную бессмыслицу» написал недавно Сергей Гуриев – ректор самого престижного университета России – Высшей школы экономики.
 Только за один день – 25 июня в разных СМИ я прочел статьи с заглавиями: «Дефолт Греции означает конец Евросоюза»; «Евросоюз – прерванный полет»; «Двери национальных квартир в общежитии ЕС запираются навсегда». Все эти перевозбужденные восклицания ни к экономике, ни к реальности не имеют никакого отношения.
 Экономическая ситуация не только во многих странах Евросоюза, но и в мире сложная. Государственные долги не в одной Греции или Португалии выше их реальной платежеспособности. В пропорции к ВВП и к любым иным макроэкономическим показателям хуже всего дела обстоят у США. И если продолжить остроумное сравнение, то «Титаником» можно считать всю мировую экономику. А угрожающим ей айсбергом, скорее всего, являются не столько невозвратные госдолги, сколько продолжающаяся возгонка стоимости банковских и биржевых деривативов (различных финансовых инструментов позволяющих быстро зарабатывать деньги, в полном смысле слова, на пустом месте, как – впрочем - и терять их). Стоимость этих самых деривативов многократно превышает объем мирового ВВП. И ничего с этой алчной банковской гонкой все вместе взятые лидеры ведущих стран не смогли (скорее, не посмели) сделать. То есть продолжают действовать те же причины, что вызвали недавний кризис. Обязательно ли эта мина еще раз сработает? Не факт. И тем более не факт, что это случится скоро. Слишком многое должно совпасть, хотя бесконечно разгонять денежную систему не возможно. И многие вполне серьезные экономисты предрекают в перспективе новый виток кризиса. Но вернемся в наш Европейский дом.
С чего переполох?
 Евросоюз в нынешнем виде – эксперимент не менее значимый для судеб мира, чем в своей время создание СССР. И в том и в другом случаях реализовывались не только гигантские социальные и экономические проекты. Речь идет о цивилизационных прорывах. Самая рисковая часть проекта: евро-валютный союз стран с разной структурой экономики, находящихся в разных фазах экономического цикла, без установления общей фискальной и бюджетной политики. Понятно, что все существующие в мире технологии управления большими финансовыми системами требуют единого регулирующего центра и такие попытки в еврозоне были сделаны, но создать из ЕС государство не дали референдумы во Франции и Нидерландах, особая позиция Великобритании и всеобщая боязнь потери экономического суверенитета.
 И как всегда в Европе все начинается с греческой истории. Стало понятно, что Евросоюзу придется в самое ближайшее время вести реструктуризацию долга этой страны. Иными словами большую часть долга потребуется списать за счет финансово крепких государств. Многие экономисты полагают, что если за Грецией этим путем пойдут несколько других стран, то неизбежно появятся единые гособлигации еврозоны и они позволят выйти всему Евросоюзу из кризиса, но откроют новый виток глобальной госзадолженности. С другой стороны государства доноры в рамках Евросоюза начнут диктовать государствам зависящим от Европомощи жесткие условия (в случае Греции: ускоренная приватизация, повышение налогов, реформирование банковской системы, перереструктуризация рынка труда). То есть перераспределение суверенитетов произойдет не политическими средствами (через конституцию ЕС) а через экономическую практику. Одновременно с этим в повестку дня встали вопросы о механизмах выхода из зоны евро и Шенгена. Но «хлопнуть дверью» в ответ на экономический диктат будет не легко. Скажем, та же Греция, живя при собственной валюте, быстренько объявила бы дефолт, уронила курс драхмы ниже европейского плинтуса и за счет выросшей конкурентоспособности рванула бы вверх. Однако оставшийся Евросоюз тут же закрыл бы для греческих товаров свои рынки для защиты южных своих производителей.
Разберутся ли европейцы?
 Ни те, кто рассчитывает на помощь ЕС, ни те, на чью помощь рассчитывают, не высказывают желания ликвидировать Евросоюз. Другое дело, что ни налогоплательщики стран-доноров ни их руководители не желают передавать контроль над их деньгами чиновникам Брюсселя. И как всегда в тяжелые времена разговоры о единых европейских ценностях уходят на второй план, уступая поле экономическим интересам. А из этих интересов, как и 50 лет назад (при создании ЕС), вытекает приоритет единого огромного Европейского рынка, создавшего эффект нового экономического масштаба для всех стран Европы. В этом смысле было абсолютно позитивным расширение ЕС за пределы центральноевропейского ядра. Тем более, что это расширение дало Европе, может быть, последний исторический шанс остановить ее мусульманизацию за счет притока новой дешевой рабочей силы одной с Европейской цивилизационной ментальности. Мы, литовцы, латыши, поляки заменили на несколько десятков лет турок в Германии или африканцев во Франции. Эти преимущества с лихвой перекрывают недостатки интеграции. Другое дело, что некоторые принципы заложенные в идею Евросоюза не прошли испытания кризисом. Явно выделяется группа стран-лидеров, среди которых все заметнее роль Германии. Но и эта опасность сильно мифологизирована. Скорее всего в рамках ЕС образуются несколько социально-экономических пространств, среди которых наше будет образовано вокруг Швеции и Финляндии в качестве центров северного региона. XX век дал две модели построения суперпространств: Советского-гиперцентрализованного и Евросоюзовского – абсолютно автономизированного. Но обе крайности оказались не хороши. Например выясняется, что рост отдельно взятой германской экономики не двигает вперед экономику ЕС в целом поскольку работает в большой мере на экспорт, не способствуя росту спроса на внутреннем рынке Евросоюза, чтобы из той же Греции или Португалии, из Латвии и Эстонии рос товаропоток в Германию, Францию и т.д. Впереди в ЕС существенное переформатирование экономических отношений. Кстати сказать, могут всплыть идеи эстонского JME в их первоначальном варианте.
 Но это уже иная тема. А что до «закрытия» Евросоюза – то летом всегда острый дефицит сенсаций. И очень кстати оказался посткризисный экономический синдром населения. Не вечно же писать о всеобщем потеплении или даже грядущем конце света. Сгодился для испуга читателей и ожидаемый конец Евросоюза.
Владимир Вайнгорт - д. э. н.,
Научный руководитель Клуба «Кардис»

 Раковая опухоль нищеты в нашем обществе расширяется. При этом есть фирмы, которые готовы помочь несчастным, но по устоявшемуся в обществе мнению, любой такого рода жест обязательно обернется дополнительным налоговым риском в размере 21/79 от суммы денежной помощи или от рыночной цены передаваемых бедным людям вещей. На самом деле ситуация не совсем такая.
 В Законе о подоходном налоге есть на этот счет специальная норма (статья 49, часть 6), по которой некоммерческие организации внесенные в специальный список организаций со льготами по подоходному налогу могут без налога оказывать «материальную помощь физическому лицу в качестве прожиточных денег… в размере среднемесячного расхода за календарный месяц на члена домохозяйства по последним данным Департамента статистики».
 Эта формулировка ставит в тупик многих руководителей некоммерческих структур, потому с рассмотрения такого ограничения мы начнем. Среднемесячный расход на одного члена домохозяйства Департамент статистики рассчитывает по данным за прошедший год (предшествующий году, когда осуществляется помощь). Публикуются такие данные на сайте статистического департамента, в разделе «социальная жизнь» (Statistika andmebaas: Sotsiaalelu) – домохозяйства (Leibkonnad) – бюджет домохозяйств (Leibkonna eelarve). В частности, с 1 апреля 2011 года эта величина составляет 264,56 евро (до 1 апреля, пока не были опубликованы данные за прошлый год, эта величина равнялась 278,53 евро, то есть действовала величина, рассчитанная за 2009 год). Заметим, что в последние пять лет самая крупная цифра образовалась за 2008 год, она равнялась 4358,10 крон.
 Если денежная или имущественная помощь помесячно впишется в эти ограничения, то налог не появится. Если превысит – сумму превышения надо облагать подоходным налогом, как подарок. Это правило действует, напомним, только для некоммерческих организаций из специального списка правительства, у которых материальная помощь записана в устав.
 Но не все безнадежно для коммерческих структур. Было бы желание. Ничто не мешает предприятию самому или в компании с другим или другими предприятиями создать некоммерческую структуру с функцией персональной помощи, занести ее в список льготников и помогать отдельно взятым беднякам. Либо детям из бедных семей, чтобы они могли учиться, например.
 По хорошему, это единственная достойная приличных людей форма реальной помощь. Пожертвования разного рода некоммерческим структурам культурологическим, спортивным и т.д. и т.п. с бедностью бороться не помогут. Тем менее помогут пожертвования разного рода благотворительным структурам, где деньги в большей мере расходуются на содержание самих благотворителей. Подконтрольную некоммерческую структуру можно жестко ограничить, минимизируя (или, вообще, обнуляя) собственное потребление, не допуская превращения благотворительности во вполне выгодное дело. Чистое дело должны делать волонтеры, а не штатные «общественники». А искать объекты для поддержки, к сожалению, совсем несложно. Вокруг столько нищеты и горя, а наши суды настолько безжалостны и антигуманны, что помогать есть кому.
 То есть, если Вы поможете хоть кому-нибудь ускользнуть из под гнета нищеты, уважаемые господа предприниматели, то налога у Вашей фирмы может не быть вполне законно.
Владимир Вайнгорт - д. э. н.,
Научный руководитель Клуба «Кардис»

 В последнее время из фирм, а также из деловой прессы идут сигналы об усиленном внимании налоговых служб к оплате услуг консультационного, юридического, экспертного и т.п. характера организациям, связанным с членами правлений (советов) фирм, осуществляющих такие платежи. Оказывается, налоговики часто-густо видят здесь просто подмену оплаты труда члена руководящего органа коммерческой организации платой за услуги другой фирме с целью увести фактическую оплату труда от связанных с ней налогов. Широкий резонанс получил, например, налоговый спор AO Luterma об оплате услуг за консультации коммерческим организациям, связанным с руководством акционерного общества, что было расценено налоговой службой, как замена вознаграждения членам правления и даже выплат зарплаты менеджерам.
 То есть за такого рода выплатами усматривается несложная схема ухода от налогов. В самом деле, с выплат физическому лицу – члену правления (или совета) надо брать 21% подоходного налога и платить за него 33% соцналога а если речь идет о менеджерской зарплате то добавить еще более, чем 4% платежи в кассу помощи безработным. А если те же деньги загнать в собственную небольшую фирму того же лица, где он обратит их в дивиденды, то вся налоговая нагрузка составит около 27%. И если вертится такой механизм, то при его выявлении, с налоговиками трудно не согласиться. Но, как видно из недавней публикации на сайте «ramatupidaja» статьи присяжного адвоката Марека Херма, налоговые службы абсолютизируют эту модель при любом выявлении оплаты за участие в руководящих органах связанным с ними юридическим лицам. Тем самым они априори исключают из аутсорсинга управленческую деятельность. В самом деле, никого сегодня не смущает, если за постоянно работающего в фирме бухгалтера деньги получает бухгалтерская фирма. Или поставьте вместо слова «бухгалтер» слова «IT-специалист». Или «технолог» по каким либо операциям. Для нашего, часто, не шибко образованного малого бизнеса наличие аутсорсинговских фирм в области управления было бы счастьем. Представьте себе, сколько горя можно избежать, появись фирма способная предлагать услуги в виде направления своих работников в качестве председателей правлений квартирных товариществ, например. Есть другие случаи, когда одним из членов правления «дочки» становится работник материнской фирмы, роль которого не столько в том, чтобы осуществлять прямое руководство «дочкой», сколько приглядывать чтобы там не наделали глупостей. То есть реализуется популярная сейчас во многих странах идея «коучинга».
 Управленческая практика сегодня богата самыми неожиданными приемами и вгонять ее в прокрустово ложе 84 статьи Закона о налогообложении, по меньшей мере, непродуктивно. Но порой доказать неправоту налогового администратора удается только в Государственном суде. А до той поры фирмы несут немалые потери. Во-первых, связанные с требованиями уплаты всех налогов, как с обычных выплат физическому лицу и, во-вторых, немедленно и безвозвратно «сгорает» зачтенный НСО (поскольку налоговый администратор утверждает, что указанная в счете услуга реально не получена).
 Как быть, если возникнет, в чьей либо хозяйственной практике, такая проблема? Чтобы не пришлось собирать аргументы для судебных споров, либо не переть на рожон, ожидая пока позиция налогового администратора не изменится (или, скорее, её расширят другие). Либо (и это самое разумное) перенести выяснение отношений с налоговым администратором не на «после» а «до» оформления сделки путем направления запросов. Подчеркну, ситуация с рассматриваемой проблемой неоднозначна. Под внешне одинаковой крышей может находиться примитивная схема налогового обмана, а может – применение передовых управленческих технологий. Наверное, рано или поздно налогово-таможенный департамент найдет способ отделения «козлиц» от «агнцев», но пока дело обстоит так, как о них рассказывает печать и как свидетельствуют судебные решения (далеко не всегда безупречные, односторонне отражающие фискальную точку зрения).
 Слава Богу, кажется сейчас уже не возникает проблем с тем, что член правления осуществляет свою работу, как ПФЛ, характер деятельности которого – управление. А может быть где-то и по такому поводу налоговые претензии возникают, просто мы о них не знаем. Хотя тут уж явно управленческая деятельность ничем не отличается от любой иной: бухгалтерской, инженерной, юридической и т.д., и т.п. Налоговому риску здесь места нет. По крайней мере, не должно быть.
Владимир Вайнгорт - д. э. н.,
Научный руководитель Клуба «Кардис»

 Сколько фирм располагается в жилых домах и какие они занимают площади: под торговлю, конторы и даже мелкое производство – не знает никто. Но достаточно посмотреть по сторонам на всех основных таллиннских магистралях, чтобы понять – таких фирм много. И подавляющее большинство из них получает счета за коммунальные услуги через квартирные товарищества, из-за чего фирмы переплачивают за эти услуги ровным счетом 20%, поскольку товарищества не налогообязаны по НСО и не могут в счетах отражать налог а это означает, что юридические лица, налогообязанные по НСО, теряют право на возврат налога (который в счетах получаемых товариществом красуется на положенном ему месте). 20% переплаты возникает и у тех фирм, которые являются квартирособственниками и, следовательно, членами товариществ и у тех, которые арендуют площади и оплачивают счета за коммунальные услуги на основе арендного договора.
 В результате малый и даже средний бизнес только в Таллинне теряет десятки миллионов, пока еще более привычных для нас, эстонских крон. Самое обидное, что проблема выеденого яйца не стоит и существует только из-за нежелания двух монополистов (обеспечивающих город водой и теплом) иметь дело с реальными потребителями их услуг. Совершенно противозаконно и вопреки здравому смыслу они в одностороннем порядке выбрали для себя оптового «потребителя» в лице квартирных товариществ возложив на этого «потребителя» (также в одностороннем порядке) обязанности сбора денег для них за услуги, оказываемые все-таки каждому квартирособственнику в отдельности. Когда эта практика только складывалась, проблема потерь налога с оборота за коммунальные услуги для юридических лиц не существовала. Но по мере роста цен за воду и тепло цифры потерь из-за невозвратного НСО становились все существеннее.
 По любезно предоставленным мне одной из фирм счетам видно, что за площадь в 240м² оплата за тепло составляет в среднем по месяцу 513,31 евро, а за воду – 34 евро. То есть за год выходит 6568 евро или почти 103 тысячи крон. Следовательно, маленькая фирма переплачивает зазря в год почти 22 тысячи крон (!). Любопытно, что цена за кубический метр воды для этой фирмы учитывается в получаемом квартирном товариществе счете отдельно, как для производственного предприятия. Но еще любопытнее, почему руководители фирмы легко смирились с такой существенной для себя потерей и не требуют от зарвавшихся монополистов заключения прямых договоров, действуя строго в рамках обязательственно-правового закона. Тем более, что руководитель фирмы понимает: он, как и другие добросовестные квартирособственники оплачивает также долги неаккуратных содольщиков по дому, поскольку в годовом отчете правления задолженность указана, явно, в меньших суммах, чем фактическая ее величина, названная председателем правления на общем собрании. Поведение правления абсолютно понятно и разумно, поскольку закрывая краткосрочные долги из ремонтного фонда правление уводит товарищество от пенни.
 Заставить монополистов отказаться от принципа коллективной ответственности в каждом отдельном доме уговорами не удастся. Но если бизнес, теряющий огромные деньги, в эти июльские дни начнет компанию давления, требуя заключения на 2012 год прямых договоров и если теплосети и водопроводные сети получат тысячи таких требований, и если копии этих требований пойдут городским властям, то проблема приобретет реальный размер и обязательно рано или поздно решится.
 Монополии сами по себе никогда не идут на встречу потребителям. Заставить их это сделать можно одним путем: противопоставить монополисту монолитное единство потребителей. Кстати сказать, здесь и муниципальные власти не без греха. Услуги отопления и водоснабжения называются коммунальными потому, что во всем миру их оказывает коммуна (местная власть). А коль у нас коммуны (муниципалитеты) сумели сбагрить эти функции частным монополистам, они обязаны помочь налогоплательщикам защитить свои интересы. В лоббировании этих интересов должны помочь и квартирные товарищества, которым абсолютно не с руки выступить финансовыми агентами монополий за здорово живешь.

Владимир Вайнгорт - д. э. н.,
Научный руководитель Клуба «Кардис»

 Все, оказывается, очень просто: меняется несколько слов в постановлении правительства и для сотен людей появляется возможность получать лишние тридцать два евро в день вполне законно и без обложения налогами. Речь идет о выплате суточных некоторым категориям работников, которым надо добираться до места начала рабочей смены иногда целыми сутками. Сколько по этому поводу сломано копий, сколько времени и средств потрачено на судебные тяжбы… И все из-за того, что в третьей части первой статьи постановления правительства «Порядок выплаты возмещений расходов по рабочим командировкам а также о минимальных ставках, условиях и порядке выплаты суточных по зарубежной командировке» говорилось: «Настоящее постановление не применяется к возмещениям и суточным, выплачиваемым работникам за проезд между местом проживания работника и определенным трудовым договором местом выполнения работы, а также членам экипажа судна и членам команды гражданского авиатранспорта».
 Из-за последних девяти слов в этом предложении возникали совершенно идиотские ситуации: например, когда экипаж морского судна добирался на перекладных в какой-нибудь африканский порт, то оплата дороги являлась расходом, связанным с предпринимательством (об этом имеется специальное решение Госсуда), а суточные за время в пути им не полагались. И, наконец, 9 июня с.г. опубликована поправка в это правительственное постановление, согласно которой с 12 июля 2011 года из цитированной выше нормы исключаются слова насчет экипажей судов и членов авиатранспортных команд. А это значит, что с прошлого вторника, моряки, пилоты, стюардессы, механики и другие работники этих категорий из дома к месту работы будут командироваться со всеми вытекающими правами на покрытие транспортных расходов, оплаты проживания и суточных, если путь их пройдет за рубежами Эстонии. Работодатель будет иметь полное право такие расходы не облагать никакими налогами. Здравый смысл восторжествовал(!)
 Уж коль зашла речь о командировках, отметим также, некоторые уступки здравому смыслу, которые сделал Налогово-таможенный департамент в опубликованном на своем сайте пояснении к заполнению приложений к декларации «TSD». В частности, на примерах разъяснено каким образом применять норму правительственного постановления, по которой за день отъезда в зарубежную командировку выплачиваются суточные, если направляющееся в иностранное государство транспортное средство отправляется не позднее 21 часов а за день прибытия – если транспортное средство прибывает после 3 часов. Но исходить надо – комментирует НТД – из фактического времени. То есть, если по расписанию рейс из Лондона прибывает в 2 часа 50 минут а фактически прилетит в 5 утра, то можно выплачивать суточные без налогообложения за день приезда. Важно что бы налогоплательщик имел документальное подтверждение отклонения фактического времени от указанного в проездных документах. Ясное дело, никто не станет фиксировать задержки выезда, которые могут происходить после 21 часов и тем самым «снимут» первый день командировки, но задержки в дни приезда окажутся налогоплательщикам очень даже на руку. Не забыть бы только справочку соответствующую взять.
 Те же правила действуют при поездке в иностранную командировку на легковом автомобиле (фирменном или личном). Здесь особенно важны доказательства касающиеся времени выезда в командировку (на это обращает внимание налоговый департамент). Такие доказательства естественно будут иметь расчетный характер. Скажем, пересечение границы в Нарве произошло в 23 часа. А командировка началась в Таллинне. Ясно, что если даже не учитывать стояние на границе, выезд из Таллинна не мог быть позже 21 часов. То же самое, если автомобилем ехать из Раквере в Хельсинки, то попасть на паром в 22 часа можно только при выезде из Раквере до 21 часа и т.п. Все эти расчеты имеет смысл приложить к отчету о командировке либо к распоряжению о направлении туда.
 В документах НТД есть и другие занимательные комментарии, но об этом будет время поговорить, а сейчас давайте, уважаемые читатели, вернемся к поправке в правительственном постановлении. Простенькому усекновению одной фразы предшествовали судебные споры и многочисленные обращения к Правительству соответствующих коммерческих структур. Так может быть самое время начать такую же работу по изменению нормы, ликвидировавшей безналоговые суточные при внутриреспубликанских командировках. Эта норма ущемляет интересы значительно большего числа работников, чем отмененная 9 июня. Хотя бы в случаях когда выезд осуществляется на срок более 2х дней.
Владимир Вайнгорт - д. э. н.,
Научный руководитель Клуба «Кардис»

Все, оказывается, очень просто: меняется несколько слов в постановлении правительства и для сотен людей появляется возможность получать лишние тридцать два евро в день вполне законно и без обложения налогами. Речь идет о выплате суточных некоторым категориям работников, которым надо добираться до места начала рабочей смены иногда целыми сутками. Сколько по этому поводу сломано копий, сколько времени и средств потрачено на судебные тяжбы… И все из-за того, что в третьей части первой статьи постановления правительства «Порядок выплаты возмещений расходов по рабочим командировкам а также о минимальных ставках, условиях и порядке выплаты суточных по зарубежной командировке» говорилось: «Настоящее постановление не применяется к возмещениям и суточным, выплачиваемым работникам за проезд между местом проживания работника и определенным трудовым договором местом выполнения работы, а также членам экипажа судна и членам команды гражданского авиатранспорта». Из-за последних девяти слов в этом предложении возникали совершенно идиотские ситуации: например, когда экипаж морского судна добирался на перекладных в какой-нибудь африканский порт, то оплата дороги являлась расходом, связанным с предпринимательством (об этом имеется специальное решение Госсуда), а суточные за время в пути им не полагались. И, наконец, 9 июня с.г. опубликована поправка в это правительственное постановление, согласно которой с 12 июля 2011 года из цитированной выше нормы исключаются слова насчет экипажей судов и членов авиатранспортных команд. А это значит, что с прошлого вторника, моряки, пилоты, стюардессы, механики и другие работники этих категорий из дома к месту работы будут командироваться со всеми вытекающими правами на покрытие транспортных расходов, оплаты проживания и суточных, если путь их пройдет за рубежами Эстонии. Работодатель будет иметь полное право такие расходы не облагать никакими налогами. Здравый смысл восторжествовал(!) Уж коль зашла речь о командировках, отметим также, некоторые уступки здравому смыслу, которые сделал Налогово-таможенный департамент в опубликованном на своем сайте пояснении к заполнению приложений к декларации «TSD». В частности, на примерах разъяснено каким образом применять норму правительственного постановления, по которой за день отъезда в зарубежную командировку выплачиваются суточные, если направляющееся в иностранное государство транспортное средство отправляется не позднее 21 часов а за день прибытия – если транспортное средство прибывает после 3 часов. Но исходить надо – комментирует НТД – из фактического времени. То есть, если по расписанию рейс из Лондона прибывает в 2 часа 50 минут а фактически прилетит в 5 утра, то можно выплачивать суточные без налогообложения за день приезда. Важно что бы налогоплательщик имел документальное подтверждение отклонения фактического времени от указанного в проездных документах. Ясное дело, никто не станет фиксировать задержки выезда, которые могут происходить после 21 часов и тем самым «снимут» первый день командировки, но задержки в дни приезда окажутся налогоплательщикам очень даже на руку. Не забыть бы только справочку соответствующую взять. Те же правила действуют при поездке в иностранную командировку на легковом автомобиле (фирменном или личном). Здесь особенно важны доказательства касающиеся времени выезда в командировку (на это обращает внимание налоговый департамент). Такие доказательства естественно будут иметь расчетный характер. Скажем, пересечение границы в Нарве произошло в 23 часа. А командировка началась в Таллинне. Ясно, что если даже не учитывать стояние на границе, выезд из Таллинна не мог быть позже 21 часов. То же самое, если автомобилем ехать из Раквере в Хельсинки, то попасть на паром в 22 часа можно только при выезде из Раквере до 21 часа и т.п. Все эти расчеты имеет смысл приложить к отчету о командировке либо к распоряжению о направлении туда. В документах НТД есть и другие занимательные комментарии, но об этом будет время поговорить, а сейчас давайте, уважаемые читатели, вернемся к поправке в правительственном постановлении. Простенькому усекновению одной фразы предшествовали судебные споры и многочисленные обращения к Правительству соответствующих коммерческих структур. Так может быть самое время начать такую же работу по изменению нормы, ликвидировавшей безналоговые суточные при внутриреспубликанских командировках. Эта норма ущемляет интересы значительно большего числа работников, чем отмененная 9 июня. Хотя бы в случаях когда выезд осуществляется на срок более 2х дней.